税收咨询热点问题解答

编辑:小豹子/2018-08-29 16:49

  1.有何渠道可以查验江苏纳税人开具的发票?

  答:目前江苏国税12366电子税务局开通了发票查验功能。

  (网址:http://etax.jsgs.gov.cn/)在首页右方有“信息查询”模块,内有发票查验功能。使用前请先阅读发票查验说明。

  2.涉税信息查询的范围有哪些?

  答:根据《国家税务总局关于发布<涉税信息查询管理办法>的公告》(国家税务总局公告2016年凤凰彩票网(fh643.com)第41号)第二条规定:涉税信息查询,是指税务机关依法对外提供的信息查询服务。可以查询的信息包括由税务机关专属掌握可对外提供查询的信息,以及有助于纳税人履行纳税义务的税收信息。涉税咨询、依申请公开信息不属于本办法所称涉税信息查询。

  3.地方税务局代开的增值税发票是否要加盖地方税务局代开发票专用章?

  答:根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)第二条第四款规定:“地税局代开发票部门应在代开增值税发票的备注栏上,加盖地税代开发票专用章。”

  4.全面营改增后,其他个人(自然人)发生哪些应税项目可以代开增值税专用发票?

  答:根据《国家税务总局关于营业税改征增值税委托地税局代征税款和代开增值税发票的通知》(税总函〔2016〕145号)的规定:“二、代开发票流程

  在国税局代开增值税发票流程基础上,地税局按照纳税人销售其取得的不动产和其他个人出租不动产增值税征收管理办法有关规定,为纳税人代开增值税发票。原地税营业税发票停止使用。

  ……

  (四)发票开具

  增值税小规模纳税人销售其取得的不动产以及其他个人出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。……”

  因此,其他个人销售其取得的不动产和出租不动产,购买方或承租方不属于其他个人的,纳税人缴纳增值税后可以向地税局申请代开增值税专用发票。上述情况之外的,其他个人不能申请代开增值税专用发票。

  5.某个人(自然人)年初时一次性收取一年的房屋租金12万元,平均每月1万元,是否可以享受月销售额不超过3万元免征增值税的优惠?

  答:根据《国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点有关税收征收管理事项的公告》(国家税务总局公告2016年第23号)第六条第四项规定,其他个人采取预收款形式出租不动凤凰彩票娱乐平台(5557713.com)产,取得的预收租金收入,可在预收款对应的租赁期内平均分摊,分摊后的月租金收入不超过3万元的,可享受小微企业免征增值税优惠政策。

  因此,其他个人一次性收取一年的房屋租金12万元,平均每月1万元,可以享受月销售额不超过3万元免征增值税的优惠。

  6.营改增后,个人出租住房月租金超过3万元增值税如何征收?

  答:其他个人出租住房,按照5%的征收率减按1.5%计算应纳税额,向不动产所在地主管地税机关申报纳税。

  7.个人销售自建自用住房需要缴纳增值税么?

  答:《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》(财税〔2016〕36号)规定,个人销售自建自用住房取得的收入免征增值税。

  8.个人继承房产是否应当缴纳契税?

  答:根据《国家税务总局关于继承土地、房屋权属有关契税问题的批复》(国税函〔2004〕1036号)第一条的规定,对于《中华人民共和国继承法》规定的法定继承人(包括配偶、子女、父母、兄弟姐妹、祖父母、外祖父母)继承土地、房屋权属,不征契税。非法定继承人根据遗嘱承受死者生前的土地、房屋权属,属于赠与行为,应征收契税。

  9.个人购买148平方米的第二套住房,契税税率多少?

  答:根据《关于调整房地产交易环节契税

  营业税优惠政策的通知》(财税〔2016〕23号)的规定,对个人购买家庭第二套改善性住房,面积为90平方米及以下的,减按1%的税率征收契税;面积为90平方米以上的,减按2%的税率征收契税。因此,个人购买148平方米的第二套住房,契税税率2%。(注:家庭第二套改善性住房是指已拥有一套住房的家庭,购买的家庭第二套住房。)

  10.国内个人缴纳车辆购置税需要携带哪些资料?

  答:一、根据《车辆购置税征收管理办法》(国家税务总局令第33号)第七条规定:“纳税人办理纳税申报时应如实填写《车辆购置税纳税申报表》(以下简称纳税申报表),同时提供以下资料:

  (一)纳税人身份证明;

  (二)车辆价格证明;

  (三)车辆合格证明;

  (四)税务机关要求提供的其他资料。”

  二、根据《国家税务总局关于车辆购置税征收管理有关问题的补充公告》(国家税务总局公告2016年第52号)规定:“

  一、《办法》第七条所称纳税人身份证明、车辆价格证明、车辆合格证明,分别如下:

  (一)纳税人身份证明

  1.内地居民,提供内地《居民身份证》或者《居民户口簿》(上述证件上的签发机关所在地与车辆登记注册地不一致的,纳税人在申报纳税时需同时提供车辆登记注册地户籍管理部门出具的居住证明或者其他相关证明文书)或者军人(含武警)身份证明;

  (二)车辆价格证明

  1.境内购置车辆,提供销售者开具给纳税人购买应税车辆所支付的全部价款和价外费用的凭证,包括统一发票(发票联和报税联)或者其他有效凭证。

  2.进口自用车辆,提供《海关进口关税专用缴款书》或者《海关进口消费税专用缴款书》或者海关进出口货物征免税证明。

  (三)车辆合格证明

  1.国产车辆,提供整车出厂合格证明(以下简称“合格证”)或者车辆电子信息单。

  2.进口车辆,提供车辆电子信息单、车辆一致性证书、《中华人民共和国海关货物进口证明书》或者《中华人民共和国海关监管车辆进(出)境领(销)牌照通知书》或者《没收走私汽车、摩托车证明书》。

  11.纳税信用不能评为A级的情形有哪些?

  答:根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第十九条规定,有下列情形之一的纳税人,本评价年度不能评为A级:(一)实际生产经营期不满3年的;(二)上一评价年度纳税信用评价结果为D级的;(三)非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的;(四)不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,并根据合法、有效凭证核算,向税务机关提供准确税务资料的。

  根据《国家税务总局关于明确纳税信用管理若干业务口径的公告》(国家税务总局公告2015年第85号)规定:“五、关于不能评为A级的情形:非正常原因一个评价年度内增值税或营业税连续3个月或者累计6个月零申报、负申报的,不能评为A级。正常原因是指:季节性生产经营、享受政策性减免税等正常情况原因。非正常原因是除上述原因外的其他原因。按季申报视同连续3个月。”

  12.对纳税信用A级的纳税人有哪些税收激励措施?

  答:根据《国家税务总局关于发布〈纳税信用管理办法(试行)〉的公告》(国家税务总局公告2014年第40号)第二十九条规定,对纳税信用评价为A级的纳税人,税务机关予以下列激励措施:(一)主动向社会公告年度A级纳税人名单;(二)一般纳税人可单次领取3个月的增值税发票用量,需要调整增值税发票用量时即时办理;(三)普通发票按需领用;(四)连续3年被评为A级信用级别(简称3连A)的纳税人,除享受以上措施外,还可以由税务机关提供绿色通道或专门人员帮助办理涉税事项;(五)税务机关与相关部门实施的联合激励措施,以及结合当地实际情况采取的其他激励措施。

  13.公司只有法人代表一人是残疾人,可以享受增值税即征即退优惠吗?

  答:根据《财政部

  国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52)规定:一、对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。

  八、残疾人个人提供的加工、修理修配劳务,免征增值税。

  十、本通知有关定义……(二)残疾人个人,是指自然人。

  因此公司只有法人代表自己是残疾人,无法享受该优惠。

  14.纳税信用等级是否影响企业享受安置残疾人就业增值税优惠政策?

  答:根据《财政部

  国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定:“四、纳税人中纳税信用等级为税务机关评定的C级或D级的,不得享受本通知第一条、第三条规定的政策。

  十二、本通知自2016年5月1日起执行,纳税人2016年5月1日前执行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件发生的应退未退的增值税余额,可按照本通知第五条规定执行。”

  因此,若是企业被评定为C级或D级的,不能享受残疾人限额即征即退增值税的优惠。

  15.现在残疾人即征即退是否还有“最高不得超过每人每年3.5万元”的限制?

  答:根据《财政部

  国家税务总局关于促进残疾人就业增值税优惠政策的通知》(财税〔2016〕52号)规定:“一、对安置残疾人的单位和个体工商户(以下称纳税人),实行由税务机关按纳税人安置残疾人的人数,限额即征即退增值税的办法。

  安置的每位残疾人每月可退还的增值税具体限额,由县级以上税务机关根据纳税人所在区县(含县级市、旗,下同)适用的经省(含自治区、直辖市、计划单列市,下同)人民政府批准的月最低工资标准的4倍确定。

  十二、本通知自2016年5月1日起执行,纳税人2016年5月1日前执行财税〔2007〕92号和财税〔2013〕106号文件发生的应退未退的增值税余额,可按照本通知第五条规定执行。”

  自2016年5月1日后,纳税人退税没有“最高不得超过每人每年3.5万元”的限制。

  16.小微企业免征残疾人就业保障金的条件是什么?

  答:对安排残疾人就业未达到规定比例、在职职工总数20人以下(含20人)的小微企业,属于2015年1月1日后新注册登记的,自其工商登记注册之日起3年内,免征残疾人就业保障金;属于2015年1月1日前注册登记的,自2015年1月1日起3年内,免征残疾人就业保障金。

  17.纳税信用等级是否影响纳税人享受资源综合利用项目增值税优惠?

  答:根据《财政部

  国家税务总局关于印发<资源综合利用产品和劳务增值税优惠目录>的通知》(财税〔2015〕78号)规定:“二、纳税人从事《目录》所列的资源综合利用项目,其申请享受本通知规定的增值税即征即退政策时,应同时符合下列条件:

  (一)属于增值税一般纳税人。

  (二)销售综合利用产品和劳务,不属于国家发展改革委《产业结构调整指导目录》中的禁止类、限制类项目。

  (三)销售综合利用产品和劳务,不属于环境保护部《环境保护综合名录》中的“高污染、高环境风险”产品或者重污染工艺。

  (四)综合利用的资源,属于环境保护部《国家危险废物名录》列明的危险废物的,应当取得省级及以上环境保护部门颁发的《危险废物经营许可证》,且许可经营范围包括该危险废物的利用。

  (五)纳税信用等级不属于税务机关评定的C级或D级。”

  因此,若是纳税人被评定为C级或者D级,不能享受资源综合利用项目。

  18.物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,是否可以享受简易计税计算缴纳增值税?

  答:根据《国家税务总局关于物业管理服务中收取的自来水水费增值税问题的公告》(国家税务总局公告2016年第54号)规定:“提供物业管理服务的纳税人,向服务接受方收取的自来水水费,以扣除其对外支付的自来水水费后的余额为销售额,按照简易计税方法依3%的征收率计算缴纳增值税。

  本公告自发布之日起施行。2016年5月1日以后已发生并处理的事项,不再作调整;未处理的,按本公告规定执行。”

  19.营改增后,保险机构代收车船税如何注明代收车船税税款信息?

  答:根据《国家税务总局关于保险机构代收车船税开具增值税发票问题的公告》(国家税务总局公告2016年第51号)规定:“保险机构作为车船税扣缴义务人,在代收车船税并开具增值税发票时,应在增值税发票备注栏中注明代收车船税税款信息。具体包括:保险单号、税款所属期(详细至月)、代收车船税金额、滞纳金金额、金额合计等。该增值税发票可作为纳税人缴纳车船税及滞纳金的会计核算原始凭证。

  本公告自2016年5月1日起施行。”

  20.定期定额纳税人的纳税申报和税款缴纳方式是如何规定的?

  答:一、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令第362号)第三十六条规定:“实行定期定额缴纳税款的纳税人,可以实行简易申报、简并征期等申报纳税方式。”

  二、《国家税务总局关于合理简并纳税人申报缴税次数的公告》(国家税务总局公告2016年第6号)第四条规定:“对于采取简易申报方式的定期定额户,在规定期限内通过财税库银电子缴税系统批量扣税或委托银行扣缴核定税款的,当期可不办理申报手续,实行以缴代报。本公告自2016年4月1日起施行。”

  三、《个体工商户税收定期定额征收管理办法》(国家税务总局令第16号)第十条规定:“依照法律、行政法规的规定,定期定额户负有纳税申报义务。实行简易申报的定期定额户,应当在税务机关规定的期限内按照法律、行政法规规定缴清应纳税款,当期可以不办理申报手续。”第十二条规定:“定期定额户可以委托经税务机关认定的银行或其他金融机构办理税款划缴。凡委托银行或其他金融机构办理税款划缴的定期定额户,应当向税务机关书面报告开户银行及账号。其账户内存款应当足以按期缴纳当期税款。其存款余额低于当期应纳税款,致使当期税款不能按期入库的,税务机关按逾期缴纳税款处理;对实行简易申报的,按逾期办理纳税申报和逾期缴纳税款处理。”第十三条规定:“定期定额户发生下列情形,应当向税务机关办理相关纳税事宜:(一)定额与发票开具金额或税控收款机记录数据比对后,超过定额的经营额、所得额所应缴纳的税款;(二)在税务机关核定定额的经营地点以外从事经营活动所应缴纳的税款。”第十八条规定:“定期定额户在定额执行期结束后,应当以该期每月实际发生的经营额、所得额向税务机关申报,申报额超过定额的,按申报额缴纳税款;申报额低于定额的,按定额缴纳税款。具体申报期限由省级税务机关确定。定期定额户当期发生的经营额、所得额超过定额一定幅度的,应当在法律、行政法规规定的申报期限内向税务机关进行申报并缴清税款。具体幅度由省级税务机关确定。”

  21.建筑企业针对在建建筑项目施工的工人发放防暑降温用品,这部分费用是否可在企业所得税税前扣除?

  答:根据《企业所得税法实施条例》(国务院令第512号)第四十八条的规定,企业发生的合理的劳动保护支出,准予扣除。

  根据《江苏省地方税务局关于发布<企业所得税税前扣除凭证管理办法>的公告》(苏地税规〔2011〕13号)第二十二条的规定,企业发生的劳动保护支出,包括购买工作服、手套、安全保护用品、防暑降温用品等,以发票和付款单据为税前扣除凭证。

  因此,企业向职工发放的防暑降温用品,如果符合上述劳动保护支出条件的,应作为合理的劳动保护支出在企业所得税税前扣除。

  22.保险营销员取得的佣金收入,如何缴纳个人所得税?

  答:根据《国家税务总局

  关于个人保险代理人税收征管有关问题的公告》(国家税务总局公告2016年第45号)规定,个人保险代理人为保险企业提供保险代理服务应当缴纳的个人所得税,由保险企业按照现行规定依法代扣代缴。个人保险代理人以其取得的佣金、奖励和劳务费等相关收入减去地方税费附加及展业成本,按照规定计算个人所得税。展业成本,为佣金收入减去地方税费附加余额的40%。

  23.个人因终止投资经营而取得的股权转让收入如何计算个人所得税?

  答:根据《国家税务总局关于个人终止投资经营收回款项征收个人所得税问题的公告》(国家税务总局公告2011年第41号)第一条的规定,个人因各种原因终止投资、联营、经营合作等行为,从被投资企业或合作项目、被投资企业的其他投资者以及合作项目的经营合作人取得股权转让收入、违约金、补偿金、赔偿金及以其他名目收回的款项等,均属于个人所得税应税收入,应按照“财产转让所得”项目适用的规定计算缴纳个人所得税。

  24.资源税改革具体实施时间?

  答:根据《财政部 国家税务总局

  关于全面推进资源税改革的通知》(财税〔2016〕53号)规定,资源税从价计征改革及水资源税改革试点,自2016年7月1日起实施;已实施从价计征的原油、天然气、煤炭、稀土、钨、钼等6个资源品目资源税政策暂不调整,仍按原办法执行。

  25.新的《资源税纳税申报表》主要修订了哪些内容?

  答:此次申报表修订的内容主要包括五部分:一是将原资源税两张纳税申报表修订为一张主表、三张附表,既适用于从价定率征收的纳税人填报,也适用于从量定额征收的纳税人填报。二是将全部资源税税目(水资源除外)按征税对象归纳为原矿和精矿两大类税目填报。三是纳税人开采原矿类税目需要填写附表(一),开采精矿类税目需要填写附表(二);两类税目均开采,则附表(一)、(二)均应填报。凡不涉及减免税项目的纳税人不需要填写附表(三)。四是规范了油气资源税的填报。五是规范了煤炭资源税的填报。

  26.营改增后,契税的计税依据是如何规定的?

  答:根据《关于营改增后契税 房产税

  土地增值税个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)规定,计征契税的成交价格不含增值税;免征增值税的,确定计税依据时,成交价格不扣减增值税额。

  27.在签订时不能确定金额的租赁合同应如何缴纳印花税?

  答:根据《国家税务局关于印花税若干具体问题的规定》(国税地字〔1988〕第25号)第四条的规定,财产租赁合同,只是规定了月(天)租金标准而却无租赁期限的。对这类合同,可在签订时先按定额五元贴花,以后结算时再按实际金额计税,补贴印花。

  28.营改增之后,房地产企业计算缴纳土地增值税时,收入总额是否包含增值税额?

  答:根据《财政部

  国家税务总局关于营改增后契税、房产税、土地增值税、个人所得税计税依据问题的通知》(财税〔2016〕43号)第三条的规定,土地增值税纳税人转让房地产取得的收入为不含增值税收入。

  29.营改增后,文化事业建设费在国税还是地税缴纳?

  答:根据《财政部

  国家税务总局关于营业税改征增值税试点有关文化事业建设费政策及征收管理问题的通知》(财税〔2016〕25号)第八条规定:“营改增后的文化事业建设费,由国家税务局征收。”

  30.财务会计制度及核算软件的备案的依据是什么?

  答:根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(国务院令〔2002〕362号)第二十四条规定:从事生产、经营的纳税人应当自领取税务登记证件之日起15日内,将其财务、会计制度或者财务、会计处理办法报送主管税务机关备案。

  纳税人使用计算机记账的,应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备案。

  纳税人建立的会计电算化系统应当符合国家有关规定,并能正确、完整核算其收入或者所得。

  31.税务系统内目前有哪些会计制度可供企业选择?

  答:一、小企业会计准则:本准则适用于在中华人民共和国境内依法设立的、符合《中小企业划型标准规定》所规定的小型企业标准的企业。

  下列三类小企业除外:

  (一)股票或债券在市场上公开交易的小企业。

  (二)金融机构或其他具有金融性质的小企业。

  (三凤凰彩票官网(fh03.cc))企业集团内的母公司和子公司。

  二、企业会计制度:除不对外筹集资金、经营规模较小的企业,以及金融保险企业以外,在中华人民共和国境内设立的企业(含公司,下同),执行本制度。

  三、企业会计准则:本准则适用于在中华人民共和国境内设立的企业(包括公司,下同)。

  商业银行:企业会计准则(商业银行)

  保险公司:企业会计准则(保险公司)

  证券公司:企业会计准则(证券公司)

  担保企业:企业会计准则(担保企业)

  四、事业单位会计准则:本准则适用于各级各类事业单位。

  五、农民专业合作社财务会计制度(试行):本制度适用于依照《中华人民共和国农民专业合作社法》设立并取得法人资格的合作社。

  六、民间非营利组织会计制度:本制度适用于在中华人民共和国境内依法设立的符合本制度规定特征的民间非营利组织。民间非营利组织包括依照国家法律、行政法规登记的社会团体、基金会、民办非企业单位和寺院、宫观、清真寺、教堂等。

  适用本制度的民间非营利组织应当同时具备以下特征:

  (一)该组织不以营利为目的和宗旨;

  (二)资源提供者向该组织投入资源并不得以取得经济回报为目的;

  (三)资源提供者不享有该组织的所有权。

  江苏省国家税务局

  江苏省地方税务局